Elementos constitutivos de la Exoneración del ISLR del ISLR. Decreto Nro. 2266, Gaceta Oficial Nro. 40.864 del 08/03/2016.

1.        
Sujetos pasivos: persona natural residente en Venezuela.

2.         Base de cálculo: enriquecimientos netos territoriales, hasta 3.000 UT.

3.         Ámbito temporal de su vigencia: ejercicio económicos 2015 y 2016.

4.         Condición: Sólo para quienes declaren dentro del plazo legal.

5.         Ámbito temporal de aplicación de la norma: desde su publicación en Gaceta Oficial, por tanto rompe con el principio de predictibilidad de las normas tributarias (art. 317 CN), pues se aplicará para los ejercicios que ya cerraron, es el caso del 2015 y para los que ya están en curso, año 2016.

6.         Quienes según el punto anterior estén amparados por el Decreto de exoneración y a la fecha realizaron la declaración, pero no han pagado, deben consignar la solicitud de anulación de esa declaración en un formato expedido por la Administración Tributaria, junto a los requisitos que allí se mencionan.

7.          Quienes de igual manera estén amparados por el decreto (ingresos hasta  3000UT) que a la fecha declararon y pagaron una o dos porciones no están obligados a pagar el resto de las porciones y en su oportunidad solicitaran el reconocimiento del crédito fiscal correspondientes a los pagos realizados. Finalmente si hicieron el pago total deben esperar la fecha mencionada en el decreto para solicitar el crédito fiscal por lo pagado.

8.         Las personas que en el 2015 obtuvieron ingresos superiores a 3000UT  o saldo diferencial superior a esa base no están amparadas por el Decreto,  y deben realizar su declaración según lo establece la ley de ISLR vigente y serán gravados con la Tarifa que aplique según sea el monto de sus enriquecimientos netos.

Ejemplo: PN libre ejercicio con un ingreso bruto de 750.000,00 Bs., con unos gastos y deducciones por un monto de 388.000 Bs. Requiere realizar una determinación de su enriquecimiento neto, esto es (750.000 IB-388.000 Costos y Deducciones= 362.000 ENPNR). En el caso en particular, esta persona natural residente en libre ejercicio de su profesión, entraría en la exoneración, conforme  lo estatuye el artículo 4 de la ley de ISLR: “son enriquecimientos netos los incrementos de patrimonio que resulten después de restar de los ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos en el presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley” .